資產(chǎn)減值 vs 折舊/攤銷

兩者之間其實(shí)沒有任何聯(lián)系,前者不一定發(fā)生,后者是一定會發(fā)生的一種過程

Impairment(資產(chǎn)減值):

是指當(dāng)carrying value(賬面價(jià)值)低于recoverable amount(回收價(jià)值)的這種情況. 顧名思義, 當(dāng)發(fā)生這種條件時,那么資產(chǎn)就是處于受損的狀況.

Depreciation/Amortization(折舊/攤銷):

是指一種對有形 無形資產(chǎn)貶值的一種預(yù)估,并把貶值數(shù)值賦予到資產(chǎn)被使用的各個時間段上.

Impairment 在IFRS 和 US GAAP中的規(guī)定是不一樣的,?

IFRS:

• 公司必須每年評估一些大事件或者重要情況的發(fā)生對某些資產(chǎn)會不會有損害(資產(chǎn)減值).

• 當(dāng)Carrying value 超過了recoverable amount, 資產(chǎn)就是受損狀態(tài)

• Recoverable amount = greater of (fair value - selling costs 或者 value in use)

• value in use = 繼續(xù)使用帶來的未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值

• 如果資產(chǎn)受損, 資產(chǎn)賬面價(jià)值就要減到可回收價(jià)值, 損失就計(jì)入損益表

• IFRS允許撤銷 受損,但是不能高于原損失

US GAAP:

• 公司只有在發(fā)生大事件或者重要情況下,才需要對資產(chǎn)進(jìn)行減值評估

• 評估有兩個步驟,恢復(fù)測試和損失測量

• 恢復(fù)測試: 如果Carrying value 高于資產(chǎn)未來所有未折現(xiàn)的現(xiàn)金流,那么資產(chǎn)就是受損了

• 損失測量: 如果資產(chǎn)受損,那么賬面價(jià)值就減到公允價(jià)值或者折現(xiàn)的未來現(xiàn)金流如果公允價(jià)值未知,損失計(jì)入損益表

• US GAAP 不允許撤銷 受損

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