2022年，全球經(jīng)營(yíng)環(huán)境困難加劇，包括騰訊、阿里巴巴、特斯拉、Netflix等大廠紛紛裁員，沒(méi)有核心競(jìng)爭(zhēng)力的中小微企業(yè)更是在倒閉邊緣徘徊。企業(yè)又該如何，才能在艱難環(huán)境中等到機(jī)會(huì)到來(lái)呢？

小柳認(rèn)為企業(yè)一方面要做到開(kāi)源，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，一方面又要節(jié)流，為企業(yè)留存更多的可用資金，而讓開(kāi)源與節(jié)流實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的辦法就是加計(jì)扣除。今天，小柳就和大家聊一聊各行業(yè)之間的加計(jì)扣除。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏此推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類(lèi)的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問(wèn)題，都可以詢(xún)問(wèn)小柳，也可以說(shuō)說(shuō)你們的財(cái)務(wù)故事。

1、服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減

2019年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》。

公告表示：“2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額（已延長(zhǎng)至2022年12月31日）?！?/p>

2019年4月1日至2022 年12 月31 日產(chǎn)生的費(fèi)用，則只能抵扣10%。（實(shí)際為2019年4月1日—9月30日，可抵扣10%）

而所謂的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)，主要是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

假設(shè)，某符合規(guī)定的企業(yè)每月取得含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)，且適用13%的增值稅稅率，也就是說(shuō)該企業(yè)原本每月需要繳納（50÷1.13）×0.13=5.752萬(wàn)元增值稅，但如果選擇增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠以后就只需要繳納[（50—50×0.15）÷1.13]×0.13=4.889萬(wàn)元增值稅即可，節(jié)約了0.862萬(wàn)元，一年將節(jié)約10萬(wàn)余元。

2、制造業(yè)200%加計(jì)扣除

2021年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》。

“制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。”

這里所說(shuō)的制造業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

假設(shè)符合規(guī)定的某制造業(yè)企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中，實(shí)際投入了100萬(wàn)元，那么如果沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)，就可以再按照實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除，即額外增加100萬(wàn)成本費(fèi)用；如果形成了無(wú)形資產(chǎn)，那么就可以再按照實(shí)際發(fā)生額的200%加計(jì)扣除，即額外增加200萬(wàn)成本費(fèi)用。

也就是說(shuō)，雖然某項(xiàng)研發(fā)的實(shí)際成本為100萬(wàn)，但是卻可以抵扣300萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額，額外節(jié)約50萬(wàn)元企業(yè)所得稅（實(shí)際成本本應(yīng)抵扣，不做計(jì)算）。

3、科技企業(yè)200%加計(jì)扣除

2022年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》。

公告表示：“科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)?！?/p>

也就是說(shuō)，與制造業(yè)企業(yè)相同，符合規(guī)定的科技型中小企業(yè)投入的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，可額外按實(shí)際發(fā)生額的100%抵扣；形成無(wú)形資產(chǎn)的，可額外按實(shí)際發(fā)生額的200%進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)。

4、境外委托80%扣除

2018年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》。

通知規(guī)定：“委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除?！?/p>

進(jìn)行境外委托時(shí)，除了要有合同、賬目、票據(jù)、發(fā)展情況等，還應(yīng)報(bào)備。同時(shí)，“本通知所稱(chēng)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)?！?/p>

假設(shè)某企業(yè)與國(guó)外某機(jī)構(gòu)合作尋求技術(shù)幫助，花費(fèi)了100萬(wàn)（未超過(guò)境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的三分之二），且形成了無(wú)形資產(chǎn)，那么該企業(yè)可以作為研發(fā)成本抵扣企業(yè)所得稅的費(fèi)用為80萬(wàn)，另外的20萬(wàn)不能抵扣，就仍需納稅。

但如果沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)的話(huà)，那么可抵扣費(fèi)用為100×80%×75%=60萬(wàn)。

5、其他加計(jì)扣除

另外，除煙草制造、住宿和餐飲、批發(fā)和零售、房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)、娛樂(lè)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)外，其他行業(yè)都可以享受研發(fā)加計(jì)扣除。

2018年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》。

“企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。”

也就是說(shuō)只要企業(yè)開(kāi)展了研發(fā)投入，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，那么就可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除，形成了無(wú)形資產(chǎn)的，按照實(shí)際發(fā)生額的175%加計(jì)扣除。

6、更多節(jié)稅辦法

雖然加計(jì)扣除是企業(yè)節(jié)稅辦法之一，但不少企業(yè)并未做研發(fā)投入，所以如果沒(méi)有做研發(fā)投入的企業(yè)想要節(jié)稅，就需要做到以下4點(diǎn)：

首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財(cái)務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過(guò)年初財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，再通過(guò)每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行修正。在專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤(rùn)，才是最成功的節(jié)稅。

其次，企業(yè)可合理利用國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以?xún)?nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項(xiàng)目上節(jié)稅。

再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項(xiàng)票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購(gòu)部門(mén)、設(shè)計(jì)部門(mén)，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后，無(wú)論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財(cái)務(wù)上，因?yàn)樨?cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財(cái)務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財(cái)務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時(shí)，高明的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以通過(guò)應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計(jì)扣除、簡(jiǎn)易計(jì)稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。

所以，大家凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢(xún)問(wèn)小柳，為您答疑解惑。